產(chǎn)品外銷,運(yùn)營良好
為何這家企業(yè)從不辦理出口退稅?
2024年04月16日 中稅報(bào)
作者:張翔 王如婧 黃佳煜 本報(bào)記者 雷晴
與企業(yè)的初次約談,收獲寥寥。意外現(xiàn)身的中介公司總監(jiān)齊某、語焉不詳?shù)钠髽I(yè)負(fù)責(zé)人李某,以及他們在約談中的種種表現(xiàn),使檢查人員心中的疑云變得更加厚重。
國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第一稽查局(以下簡稱第一稽查局)近期根據(jù)稅源管理部門移交的疑點(diǎn)線索,聯(lián)合公安機(jī)關(guān)查處一起虛開發(fā)票違法案件。專案組經(jīng)過調(diào)查確認(rèn),2020年至2022年期間,P公司接受兩家稅務(wù)中介公司提供的虛開發(fā)票價(jià)稅合計(jì)8404萬元,以此虛增成本、逃避納稅,并騙取留抵退稅20萬元。
針對該企業(yè)違法行為,第一稽查局依法作出補(bǔ)繳稅費(fèi)2174萬元、加收滯納金360萬元的處理決定。目前,涉案企業(yè)稅款、滯納金已全部征繳入庫。公安機(jī)關(guān)對涉案兩家稅務(wù)中介公司虛開發(fā)票違法活動(dòng)的調(diào)查工作仍在進(jìn)行中。
進(jìn)項(xiàng)發(fā)票疑點(diǎn)多,企業(yè)舉止不尋常
2023年4月,廈門市稅務(wù)局風(fēng)控部門的稅務(wù)人員在分析企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn),轄區(qū)一家主要從事口罩生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的P公司進(jìn)項(xiàng)信息異常。風(fēng)險(xiǎn)評估人員認(rèn)為企業(yè)存在虛開發(fā)票和騙取留抵退稅嫌疑,于是將該企業(yè)信息傳送至第一稽查局。
第一稽查局檢查人員收到線索后,立即利用征管軟件對P公司涉稅數(shù)據(jù)和申報(bào)信息進(jìn)行針對性案頭分析。他們發(fā)現(xiàn),該企業(yè)主營口罩生產(chǎn)業(yè)務(wù),并大量出口外銷,但奇怪的是,企業(yè)從未申請過出口退稅。
在分析企業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)的過程中,檢查人員發(fā)現(xiàn),該企業(yè)近兩年中,有部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票疑點(diǎn)突出,不僅票面金額大,而且開具業(yè)務(wù)十分可疑。這些疑點(diǎn)發(fā)票涉及111份增值稅普通發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)6853萬元;增值稅專用發(fā)票21份,價(jià)稅合計(jì)1581萬元。
檢查人員利用征管軟件仔細(xì)核查分析111份增值稅普通發(fā)票的來源情況后發(fā)現(xiàn),這些發(fā)票來自11戶個(gè)體工商戶和6戶小規(guī)模納稅企業(yè)。其中,6戶小規(guī)模企業(yè)注冊地均為福建省泰寧縣,不僅注冊地址相同,而且6戶企業(yè)均在開具發(fā)票后半年內(nèi)注銷。在對這些企業(yè)的法定代表人信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析后,檢查人員發(fā)現(xiàn)其中有4戶企業(yè)的法定代表人竟然是 P公司員工。
從P公司的這些大額進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開具名稱來看,除口罩原料外,其中還有大量發(fā)票的名目為咨詢費(fèi)、策劃費(fèi)和推廣費(fèi),總額度約有2000多萬元。這些發(fā)票的開具方,均為注冊地為福建泰寧縣、江西樟樹市等地的名為策劃服務(wù)部、咨詢服務(wù)部和營銷工作室的個(gè)體工商戶。
一家從事口罩產(chǎn)銷的企業(yè),怎么會(huì)有這么多的咨詢、策劃費(fèi)用?這與行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征并不相符。
此外,企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息還顯示,兩家名為Y公司、C公司的財(cái)稅業(yè)務(wù)咨詢公司,曾先后給P公司開具金額30萬元和98萬元的名目為咨詢費(fèi)、策劃費(fèi)的發(fā)票。
但從P公司的各項(xiàng)運(yùn)營業(yè)務(wù)信息來看,該公司并未發(fā)生并購重組、上市融資等復(fù)雜疑難的涉稅業(yè)務(wù),如果僅是委托兩家公司進(jìn)行日常賬目處理和納稅申報(bào)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù),當(dāng)?shù)厥袌鲂袃r(jià)均不超過10萬元。
兩家中介公司究竟為P公司提供了什么服務(wù)業(yè)務(wù),為何收費(fèi)如此昂貴?
綜合初步核查和案頭分析結(jié)果,檢查人員認(rèn)為,P公司從事產(chǎn)品出口業(yè)務(wù),卻從未申報(bào)過出口退稅,并且有大量大金額的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票疑點(diǎn)突出,具有虛開發(fā)票、虛增成本逃避納稅重大嫌疑。于是,第一稽查局決定對P公司立案調(diào)查。
初次交鋒無收獲,資金追尋有突破
針對前期核查發(fā)現(xiàn)的企業(yè)進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)疑點(diǎn),檢查組決定首先約談P公司負(fù)責(zé)人李某,了解情況,尋找線索。但蹊蹺的是,如約前來的除李某外,還有Y公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)齊某。
在約談過程中,李某稱,由于近幾年市場需求大,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一直處于產(chǎn)銷兩旺狀態(tài),加上家里添丁,有了兩個(gè)小孩,因此企業(yè)經(jīng)營方面的事,他多數(shù)交給業(yè)務(wù)經(jīng)理幫助處理,后續(xù)的財(cái)務(wù)處理和開票方面的業(yè)務(wù),均由Y公司幫助處理。
針對企業(yè)部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的疑問,Y公司財(cái)務(wù)總監(jiān)齊某解釋稱,這些口罩原材料的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來自P公司的業(yè)務(wù)人員,業(yè)務(wù)人員說這些業(yè)務(wù)是由中間人牽線完成的,均是錢貨兩清的真實(shí)業(yè)務(wù)。
至于那些大額策劃費(fèi)發(fā)票,齊某表示,當(dāng)時(shí)業(yè)務(wù)人員稱是口罩等原料采購時(shí)支付的介紹費(fèi)、中間人費(fèi)用。但當(dāng)檢查人員要求企業(yè)提供業(yè)務(wù)介紹細(xì)節(jié)、相關(guān)聯(lián)系人、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等詳細(xì)情況和相關(guān)資料時(shí),李某和齊某則均以當(dāng)時(shí)沒有取得或時(shí)間久了沒有留存等理由,拒絕提供。
初次約談未達(dá)預(yù)期收獲。意外出現(xiàn)的齊某、語焉不詳?shù)睦钅,以及他們在約談中的種種表現(xiàn),使檢查人員心中的疑云變得更加厚重。
任何從事產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)都離不開物品的流轉(zhuǎn)、資金的支付,因此,檢查組研討后,決定針對企業(yè)疑點(diǎn),對P公司與上游企業(yè)的資金往來與支付情況實(shí)施重點(diǎn)調(diào)查,核實(shí)這些業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
在有關(guān)部門協(xié)助下,檢查組調(diào)取涉案企業(yè)、相關(guān)人員的逾百個(gè)對公賬戶、個(gè)人賬戶的數(shù)萬條資金往來數(shù)據(jù)。面對巨量交易明細(xì)信息和繁雜的資金鏈條,檢查人員迎難而上,利用資金分析軟件逐級追蹤、層層剖析,在剝離、分析大量數(shù)據(jù)后,終于發(fā)現(xiàn)一條條具有典型虛開業(yè)務(wù)特征的資金往來路徑:P公司向上游多家小規(guī)模企業(yè)和經(jīng)營部支付“貨款”后不久,這些資金均會(huì)被轉(zhuǎn)入一些個(gè)人賬戶,隨后再被轉(zhuǎn)入P公司多位員工個(gè)人銀行賬戶。經(jīng)過多個(gè)賬戶中轉(zhuǎn)后,最終資金均會(huì)匯入P公司法定代表人李某控制的數(shù)個(gè)銀行賬戶中,完成資金回流。
疑點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票對應(yīng)的資金流核查結(jié)果,撕下了P公司與上游企業(yè)購銷的幌子,業(yè)務(wù)虛假的事實(shí)漸出水面。
二度約談吐實(shí)情,稅警合力斬黑鏈
在對核查和資金流尋證情況進(jìn)行分析總結(jié)后,檢查組認(rèn)為,從前期約談的情況看,李某和齊某在對疑點(diǎn)發(fā)票的解釋和說明過程中,行為呈現(xiàn)出較為反常的“主”“次”易位的情形,如果兩人之間有“貓膩”,李某可能是其中較為薄弱的一環(huán)。于是,檢查人員擇機(jī)對李某進(jìn)行單獨(dú)約談。
檢查人員在向李某出示資金核查等有力證據(jù)的同時(shí),結(jié)合前番約談時(shí)李某提及的家庭情況等事項(xiàng),向李某作了法治宣傳,曉以利害。經(jīng)過檢查人員耐心說服,李某深受觸動(dòng),最終說出實(shí)情。
2020年初,李某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識了Y公司的齊某和于某,兩人聲稱,可為李某公司提供“專業(yè)服務(wù)”,幫助李某經(jīng)營的企業(yè)增加收益,少繳稅款。雙方最終達(dá)成合作意向:P公司一次性向Y公司支付服務(wù)費(fèi)30萬元。李某負(fù)責(zé)提供身份證件等資料,配合齊某等人“運(yùn)作”。Y公司負(fù)責(zé)向P公司提供金額700萬元的增值稅專用發(fā)票、總金額2018萬元的增值稅普通發(fā)票,幫助P公司增加成本,少繳稅款。
李某嘗到Y(jié)公司“運(yùn)作”的甜頭后,覺得仍不解渴,于是又與另外一家財(cái)稅咨詢公司C公司的王某達(dá)成協(xié)議:P公司向C公司支付98萬元,C公司負(fù)責(zé)向P公司提供名目為原材料或咨詢費(fèi)的增值稅發(fā)票。截至案發(fā),C公司向P公司提供虛開的增值稅普通發(fā)票金額合計(jì)4805萬元、虛開的增值稅專用發(fā)票金額合計(jì)880萬元。
在如實(shí)講述情況后,李某還向檢查人員提供與Y公司、C公司相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通的通信信息,其中有大量雙方關(guān)于虛開發(fā)票、“按計(jì)劃”匯款,以及回款等內(nèi)容的對話和信息往來,檢查人員一一進(jìn)行取證。
至此,案情完全明朗!
鑒于案件調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的Y公司、C公司兩家涉稅中介公司具有團(tuán)伙虛開重大違法嫌疑,為加快案件查辦進(jìn)度,將涉案違法分子一網(wǎng)打盡,第一稽查局迅速與廈門市海滄區(qū)公安分局聯(lián)絡(luò),與警方成立稅警聯(lián)合專案組,加大對涉案人員齊某、于某、王某等人的追蹤和查證力度。
專案組發(fā)現(xiàn),齊某、于某為首的虛開團(tuán)伙和王某為首的虛開團(tuán)伙,仍在江西、福建、山東等省市地區(qū)進(jìn)行虛開違法活動(dòng),辦案人員追蹤核查,利用技偵等手段,取得兩個(gè)團(tuán)伙大量售票、虛開的違法證據(jù)。
隨后,專案組實(shí)施收網(wǎng)抓捕行動(dòng),兵分多路在山東、福建、江西和廈門實(shí)施抓捕,共抓獲犯罪嫌疑人22人,齊某、于某和王某等人悉數(shù)落網(wǎng)。
在之后的訊問中,齊某、于某和王某等人面對證據(jù),對其非法利用他人信息注冊企業(yè)虛開發(fā)票,或介紹他人虛開發(fā)票的違法事實(shí)供認(rèn)不諱。
經(jīng)查,2020年至2022年期間,P公司與涉稅中介C公司和Y公司勾連,從C公司和Y公司處取得虛開的增值稅普通發(fā)票111份,價(jià)稅合計(jì)6853萬元;增值稅專用發(fā)票21份,價(jià)稅合計(jì)1581萬元。利用這些虛開發(fā)票,通過虛增成本,逃避繳納稅款2174萬元,騙取留抵退稅20萬元。針對P公司違法事實(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)依法補(bǔ)征稅款。由于涉虛開團(tuán)伙涉及虛開發(fā)票金額巨大,公安機(jī)關(guān)的相關(guān)核查工作目前仍在進(jìn)行中。