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廈門(mén)市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì) 

廈稅協(xié)發(fā)[2020]16號(hào)

轉(zhuǎn)發(fā)中稅協(xié)“關(guān)于做好選拔2020年稅務(wù)師行業(yè)

高端人才培養(yǎng)對(duì)象工作的通知”

廈門(mén)市各稅務(wù)師事務(wù)所：

   本次申報(bào)選拔工作全程采用信息化管理模式，按照公開(kāi)、公平、擇優(yōu)的原則，個(gè)人自愿申報(bào)，稅務(wù)師事務(wù)所推薦，地方協(xié)會(huì)初審匯總，中稅協(xié)審定后擇優(yōu)錄取。   現(xiàn)將中稅協(xié)«關(guān)于做好選拔2020年稅務(wù)師行業(yè)高端人才培養(yǎng)對(duì)象工作的通知»(中稅協(xié)發(fā)〔2020〕29號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們。請(qǐng)于2020年7月15日前完成個(gè)人申報(bào)和事務(wù)所推薦程序，逾期未申報(bào)，視為本人放棄參加本期“行業(yè)高端人才培訓(xùn)對(duì)象”選拔。

聯(lián)系人：黃婉嬋

電話：5125189

附件：中稅協(xié)«關(guān)于做好選拔2020年稅務(wù)師行業(yè)高端人才培養(yǎng)對(duì)象工作的通知»（中稅協(xié)發(fā)〔2020〕29號(hào)）

   廈門(mén)市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)

                                     2020年7月6日

中稅協(xié)發(fā)〔2020〕29號(hào)

關(guān)于做好選拔2020年稅務(wù)師行業(yè)高端人才培養(yǎng)對(duì)象工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)：

為加強(qiáng)稅務(wù)師行業(yè)高端人才隊(duì)伍建設(shè)，根據(jù)稅務(wù)師行業(yè)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃，現(xiàn)將做好2020年行業(yè)高端人才培養(yǎng)有關(guān)工作通知如下：

一、選拔工作

2020年擬新選拔200名高端人才培養(yǎng)對(duì)象，具體選拔工作安排如下：

（一）基本條件

1.政治素質(zhì)高，勤奮好學(xué)，愛(ài)崗敬業(yè)，本職工作業(yè)績(jī)突出，具有培養(yǎng)潛力。

2.具有開(kāi)拓創(chuàng)新意識(shí)、組織協(xié)調(diào)能力、實(shí)踐工作能力、分析研究能力。

3.在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，具有稅務(wù)師（含注冊(cè)稅務(wù)師）職業(yè)資格。

4.具有大學(xué)專科以上學(xué)歷，身體健康，年齡在55周歲以下。

（二）優(yōu)先條件

符合上述基本條件，且具備下列條件之一的人員優(yōu)先選拔：

1.近3年工作成績(jī)優(yōu)異受到省（市）級(jí)以上表彰。

2.近3年在�。ㄊ校┘�(jí)以上各類業(yè)務(wù)競(jìng)賽中獲獎(jiǎng)勵(lì)。

3.在省級(jí)以上核心期刊發(fā)表過(guò)與業(yè)務(wù)有關(guān)的學(xué)術(shù)論文。

4.參與中稅協(xié)業(yè)務(wù)課題研究，并取得研究成果。

5.具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師或資產(chǎn)評(píng)估師資格。

（三）選拔程序

1.按照公開(kāi)、公平、擇優(yōu)的原則，個(gè)人自愿申報(bào)，稅務(wù)師事務(wù)所推薦，地方協(xié)會(huì)初審匯總，中稅協(xié)審定后擇優(yōu)錄取。

2.本次申報(bào)選拔工作全程采用信息化管理模式，個(gè)人申報(bào)、稅務(wù)師事務(wù)所推薦、地方稅協(xié)初審請(qǐng)登錄“中稅協(xié)信息服務(wù)平臺(tái)”（www.ecctaa.com）-“高端人才”管理模塊完成相關(guān)操作。

3.地方稅協(xié)審核截止日期為7月20日。中稅協(xié)于8月15日前，完成專家審定、公示等工作。

4.申報(bào)人員可在“中稅協(xié)信息服務(wù)平臺(tái)”查看申報(bào)過(guò)程及結(jié)果。最終錄取通知可在“中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)”官網(wǎng)（www.cctaa.cn）進(jìn)行查詢。

二、培養(yǎng)工作

（一）培養(yǎng)周期

培養(yǎng)周期為兩年，第一年側(cè)重于高端業(yè)務(wù)知識(shí)提高，在中稅協(xié)揚(yáng)州培訓(xùn)基地集中面授培訓(xùn)10天；第二年側(cè)重于綜合能力提升，在中稅協(xié)揚(yáng)州培訓(xùn)基地集中面授培訓(xùn)6天。

（二）培養(yǎng)內(nèi)容

暫定2020年9月，舉辦“走出去”企業(yè)稅務(wù)代理研修班，具體培訓(xùn)課程、時(shí)間以培訓(xùn)通知為準(zhǔn)。

另外，學(xué)員還須參加中稅協(xié)網(wǎng)校提供的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等課程學(xué)習(xí)。

三、考核要求

（一）兩年培養(yǎng)周期內(nèi)，累計(jì)參加面授培訓(xùn)天數(shù)不得少于12天。

（二）兩年培養(yǎng)周期內(nèi)，參加中稅協(xié)網(wǎng)校遠(yuǎn)程培訓(xùn)課時(shí)不少于32學(xué)時(shí)。

（三）結(jié)業(yè)（2021年12月31日）前，須提交兩個(gè)本人參與的業(yè)務(wù)實(shí)操案例（案例格式見(jiàn)附件2）。登錄“中稅協(xié)信息服務(wù)平臺(tái)”—“高端人才”管理模塊上傳案例。

學(xué)員完成上述學(xué)習(xí)任務(wù)，經(jīng)中稅協(xié)專家考評(píng)合格后，頒發(fā)由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)用印的《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)高端人才證書(shū)》。

四、其他

（一）以前年度入選高端人才培養(yǎng)對(duì)象，但未完成考核規(guī)定培訓(xùn)時(shí)間，可申請(qǐng)并入新生培訓(xùn)班學(xué)習(xí)。

（二）聯(lián)系人：?jiǎn)虌蓩�，�?lián)系電話：（010）68413988轉(zhuǎn)8410。

附件：

1.2020年高端人才培養(yǎng)對(duì)象名額分配表

2.案例格式

                                  2020年7月6日

附件1

2020年高端人才培養(yǎng)對(duì)象名額分配表

名額分配說(shuō)明：

1、2020年計(jì)劃選拔高端人才培養(yǎng)對(duì)象200人。

2、根據(jù)當(dāng)?shù)刈?cè)稅務(wù)師規(guī)模、行業(yè)收入、師均貢獻(xiàn)度及往年實(shí)際錄取情況綜合計(jì)算出分配名額。

案例格式

姓名：         身份證號(hào)：          案例時(shí)間：

案例名稱：稅收籌劃不同于避稅、偷稅

一.案例背景

避稅、偷稅與稅收籌劃有著密切的聯(lián)系，企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中往往把握不住度，對(duì)稅收籌劃的概念理解常常出現(xiàn)偏差，很容易導(dǎo)致避稅、偷稅行為，因此我們必須嚴(yán)格區(qū)分這三個(gè)概念：

避稅的目標(biāo)是少繳稅款、降低稅收負(fù)擔(dān)，但避稅遵循的原則與稅收籌劃不同，避稅強(qiáng)調(diào)“非違法”原則，即只要不違背法律法規(guī)明文規(guī)定即可，其著力點(diǎn)在尋找稅法規(guī)定的漏洞或者盲點(diǎn)，在某種程度上其行為結(jié)果可能是和稅收的立法精神相違背的。也正是由于這個(gè)原因，許多國(guó)家的稅收部門(mén)都有專門(mén)的反避稅機(jī)構(gòu)。我國(guó)征管法和企業(yè)所得稅法中，都有專門(mén)的反避稅規(guī)定，其他稅收法規(guī)中也有相關(guān)規(guī)定。而我國(guó)刑法對(duì)偷稅的界定是：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款的。” 偷稅行為一般發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生之后，是納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)的逃避，是典型的稅收違法行為。

二.案例描述

甲公司與某稅務(wù)師事務(wù)所簽訂長(zhǎng)期稅收籌劃合同。該公司2013年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元。已知該公司全年銷(xiāo)售收入（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入）3000萬(wàn)元。

根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的建議，甲公司在申報(bào)前將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的90萬(wàn)元原始憑證撤出，找到有業(yè)務(wù)往來(lái)的酒店、度假村、會(huì)議中心，花5萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)金額90萬(wàn)元的會(huì)議費(fèi)發(fā)票，并制作會(huì)議內(nèi)容、預(yù)算等原始憑證，將95萬(wàn)元并入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用中以會(huì)議費(fèi)形式列支。

按照稅務(wù)師事務(wù)所建議的做法，企業(yè)賬面顯示業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除的金額＝3000×5‰＝15（萬(wàn)元），高于實(shí)際發(fā)生額的60%（10×60%＝6萬(wàn)元）。應(yīng)作納稅調(diào)整金額10－6＝4（萬(wàn)元）。加上購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的5萬(wàn)元，共影響應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元。

按照企業(yè)實(shí)際情況，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除的金額＝3000×5‰＝15（萬(wàn)元），低于實(shí)際發(fā)生額的60%（100×60%＝60萬(wàn)元）。則企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)整100－15＝85（萬(wàn)元）。

對(duì)比可見(jiàn)，企業(yè)撤換原始憑證后應(yīng)納稅所得額減少76萬(wàn)元，可少納企業(yè)所得稅19萬(wàn)元；考慮增加的5萬(wàn)元支出，稅后凈利潤(rùn)增加14萬(wàn)元。

三.案例分析

從結(jié)果看，這種做法成功地降低了稅收負(fù)擔(dān)。但這種所謂的籌劃，實(shí)際已經(jīng)構(gòu)成偷稅行為：企業(yè)虛構(gòu)了會(huì)議費(fèi)開(kāi)支情況，并違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，未按規(guī)定取得發(fā)票；采取隱瞞和欺騙的手段進(jìn)行賬務(wù)處理和納稅申報(bào)，與征管法規(guī)定的偷稅的法律要件相符，屬于偷稅行為。

四.教學(xué)目的

上述案例的主要教學(xué)目的是：一方面，通過(guò)稅收籌劃與偷稅、避稅概念的比較，使得學(xué)生清楚地了解到它們的行為特征存在著一些共性。比如，從行為主體上看，稅收籌劃與避稅、偷稅的行為主體是相同的，都是納稅人自身的行為；還有，從所處的稅收環(huán)境上看，稅收籌劃與避稅、偷稅所處的稅收環(huán)境是相同的，都是目前的稅收征管環(huán)境和稅收法規(guī)環(huán)境。

另一方面，強(qiáng)調(diào)并提醒學(xué)生它們的行為也存在根本性差異：

第一，稅收籌劃不同于偷稅。稅收籌劃是合法行為，是在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)企業(yè)有關(guān)的交易和事項(xiàng)進(jìn)行的謀劃和安排；而偷稅是違法行為，通常是在納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的，是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的、確定的納稅義務(wù)的逃避。

第二，稅收籌劃不同于避稅。盡管避稅也并不違反稅法的規(guī)定，但是有悖于國(guó)家的政策導(dǎo)向，與國(guó)家稅法的立法意圖相違背，因此，政府對(duì)于避稅行為是需要嚴(yán)加防范的，許多國(guó)家的稅收部門(mén)都設(shè)有專門(mén)的反避稅機(jī)構(gòu)。

五．考核要點(diǎn)

明確稅收籌劃的內(nèi)涵，籌劃方案是否合法、合理，要正確區(qū)分稅收籌劃、避稅、偷稅三者的概念。

六．相關(guān)稅收政策依據(jù)